2020年個(gè)人所得稅首次綜合所得匯算清繳相關(guān)知識(shí)介紹

平湖秋月

2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，新稅制實(shí)行的是平時(shí)預(yù)扣預(yù)交，年終匯算清繳（多退少補(bǔ)）的方式。新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳將于2020年3月1日-6月30日進(jìn)行。<div><h3> 那么，什么是匯算清繳?又有哪些人需要匯算清繳？下面就有關(guān)問(wèn)題簡(jiǎn)單做一介紹：</h3><div> 一、什么是匯算清繳？</div><div> 納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并稱為“綜合所得”。</div><div> 年度終了，全年“綜合所得”減去費(fèi)用、扣除后，按年度稅率表計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去已預(yù)繳的稅款（扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳），向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程就是匯算清繳。</div><h3> 簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。</h3></div> 具體計(jì)算公式如下：<div> 2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額 </div> <font color="#ed2308">特別說(shuō)明：</font><div> 2020年辦理年度匯算僅指2019 年度取得的綜合所得，<div><div> 不涉及以前或往后年度；</div><div> 不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得；</div><div> 不涉及單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。</div></div></div> 二、哪些人無(wú)需辦理年度匯算？ <br>（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元；<br>　?。ǘ┘{稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元；<br>　?。ㄈ┘{稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致；<div> (四）納稅人自愿放棄退稅，不申請(qǐng)年度匯算退稅。 </div> 三、哪些人需要辦理年度匯算？<div> 依據(jù)稅法和國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，辦理2019年度匯算的情形，分為退稅、補(bǔ)稅兩類。</div><div> （一）預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅。 </div><div> 產(chǎn)生退稅的一些典型情形主要如下：<br> 1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；</div><div> 例：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅90元；其他月份每月工資4000元，無(wú)須預(yù)繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請(qǐng)退還。<br> 2.2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的； </div><div> 例：某納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育專項(xiàng)附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定其可以申請(qǐng)退稅720元。 <br> 3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除不充分的；</div><div> 例：某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，1-8月預(yù)繳個(gè)稅720元；后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費(fèi)用（8×5000元/月），未充分扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請(qǐng)退稅600元。 <br> 4.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如：河南省規(guī)定殘疾人工資薪金收入免征個(gè)人所得稅等；</div><div> 5.沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的；<br> 6.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；</div><div> 例：某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年 19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報(bào)酬12萬(wàn)元，減除6萬(wàn)元費(fèi)用（不考慮其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款1080元。因此，可申請(qǐng)18120元退稅。<br> 7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。</div><div> （二）預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅。</div><div> 年度匯算時(shí)需要補(bǔ)稅的有一些常見(jiàn)情形：</div><div> 1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/ 月）； <br> 2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。</div><div> 當(dāng)然，國(guó)務(wù)院對(duì)2019年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定：綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。<br></div>